近日，山東洪業(yè)集團(tuán)原董事局主席余慶明網(wǎng)上實(shí)名舉報(bào)稱，在自己與公司高管涉訴期間，當(dāng)?shù)卣�府及相關(guān)企業(yè)將市值136.95億元的洪業(yè)集團(tuán)以50億元價(jià)格“轉(zhuǎn)手”一事,又有了新進(jìn)展：4月26日，余慶明向上游新聞記者表示，目前山東省已成立調(diào)查組，并介入調(diào)查。

此外，記者調(diào)查獲悉，洪業(yè)集團(tuán)在進(jìn)入破產(chǎn)程序后，參與其資產(chǎn)評估的審計(jì)機(jī)構(gòu)和評估機(jī)構(gòu)的注冊地址不僅為同一地址，且兩家公司的股東有重合。證券法規(guī)定，負(fù)責(zé)審計(jì)的會計(jì)師事務(wù)所和評估機(jī)構(gòu)之間應(yīng)該相互獨(dú)立，不能有關(guān)聯(lián)關(guān)系。中介機(jī)構(gòu)必須秉承絕對公平和絕對中立的原則。

因在延安必康等年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目中存在風(fēng)險(xiǎn)評估程序， 瑞華會計(jì)師事務(wù)所被證監(jiān)會行政處罰。圖片來源/網(wǎng)頁截圖

山東市值136億民企被50億賤賣

3月19日，山東洪業(yè)集團(tuán)原董事局主席余慶明，通過視頻平臺實(shí)名舉報(bào)稱，中國信達(dá)資產(chǎn)管理股份有限公司（下稱信達(dá)資產(chǎn)）等企業(yè)，聯(lián)合菏澤市政府個(gè)別官員，惡意做空洪業(yè)集團(tuán)資產(chǎn)，賤賣、侵吞優(yōu)質(zhì)民營企業(yè)資產(chǎn)，最終導(dǎo)致價(jià)值達(dá)136億元的洪業(yè)集團(tuán)被50億元賤賣。

據(jù)上游新聞此前刊發(fā)的《山東市值136億民企被50億“賤賣”：資產(chǎn)評估大幅縮水高層曾被抓捕，菏澤市成立專班調(diào)查》報(bào)道顯示，2017年8月，企業(yè)被托管后，山東玉皇化工委托瑞華會計(jì)師事務(wù)所山東分所審計(jì)并出具的《清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告》顯示，洪業(yè)集團(tuán)化工、醫(yī)藥、農(nóng)業(yè)三大板塊33家企業(yè)總資產(chǎn)136.95億元。余慶明表示，對洪業(yè)集團(tuán)的資產(chǎn)進(jìn)行清產(chǎn)核資，將洪業(yè)集團(tuán)的資產(chǎn)由270余億元，低評漏評至136億元，直接隱匿了近一半資產(chǎn)。

在洪業(yè)集團(tuán)對此資產(chǎn)評估提出異議后，瑞華會計(jì)師事務(wù)所最終出具報(bào)告，將洪業(yè)集團(tuán)資產(chǎn)認(rèn)定為136.95億元，債務(wù)為215億元，資不抵債，為后續(xù)洪業(yè)集團(tuán)“被破產(chǎn)重組”埋下伏筆。

2018年7月25日，菏澤市中級人民法院根據(jù)審計(jì)報(bào)告，裁定受理洪業(yè)化工集團(tuán)的破產(chǎn)重整申請后，同年10月31日，破產(chǎn)管理人再一次委托瑞華會計(jì)師事務(wù)所山東分所對洪業(yè)集團(tuán)進(jìn)行資產(chǎn)審計(jì)，根據(jù)該所出具的《合并重整專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告》顯示，洪業(yè)集團(tuán)資產(chǎn)75億元。

經(jīng)過瑞華會計(jì)師事務(wù)所山東分所的兩次審計(jì)，洪業(yè)集團(tuán)的資產(chǎn)由270億元被低評漏評至75億元，并指定山東環(huán)周律師事務(wù)所擔(dān)任企業(yè)的破產(chǎn)管理人。受破產(chǎn)管理人委托，山東漢光資產(chǎn)評估有限公司出具的《資產(chǎn)評估報(bào)告》中洪業(yè)集團(tuán)的資產(chǎn)從第一次的136.95億元，縮水到最后的81.3億元，并最終以50億元的價(jià)格被整體出售。

洪業(yè)集團(tuán)曾多次入圍“中國企業(yè)500強(qiáng)”。圖片來源/受訪者供圖

負(fù)責(zé)審計(jì)的會計(jì)師事務(wù)所已注銷 曾被證監(jiān)會多次點(diǎn)名并處罰

企業(yè)被賤賣后，余慶明開始實(shí)名舉報(bào)。在此期間，余慶明根據(jù)管理人制定的重整方案得知：起初托管時(shí)，就曾委托瑞華會計(jì)師事務(wù)所山東分所進(jìn)行審計(jì)，然而洪業(yè)化工方面始終未見到被托管時(shí)正式的資產(chǎn)審計(jì)報(bào)告。

“我曾多次找瑞華要托管時(shí)的資產(chǎn)審計(jì)報(bào)告，當(dāng)時(shí)給了幾頁未蓋章的文件，顯示總資產(chǎn)為270億元。”余慶明說。

上游新聞記者了解到，瑞華會計(jì)師事務(wù)所山東分所已于2020年11月25日注銷。而作為該分所“母公司”的瑞華會計(jì)師事務(wù)所，曾被證監(jiān)會多次點(diǎn)名“多種財(cái)務(wù)造假形式”并被證監(jiān)會多次處罰。

2022年4月，證監(jiān)會公布了2021年證監(jiān)稽查20起典型違法案例，案件類型包括信息披露違法違規(guī)、中介機(jī)構(gòu)未勤勉盡責(zé)、操縱市場、內(nèi)幕交易等典型違法行為。違法違規(guī)主體涉及瑞華會計(jì)所等中介機(jī)構(gòu)。通報(bào)指出，瑞華會計(jì)師事務(wù)所代表了中介機(jī)構(gòu)屢查屢犯的典型。2021年，瑞華所在千山藥機(jī)、索菱股份、延安必康等年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目中，因存在風(fēng)險(xiǎn)評估程序、內(nèi)部控制測試程序、實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序執(zhí)行不到位等問題先后多次被行政處罰，合計(jì)罰沒1600余萬元。

記者注意到，2013年，中瑞岳華與國富浩華合并設(shè)立了瑞華。當(dāng)年，瑞華以24億元營收金額趕超立信、安永和畢馬威等會計(jì)師事務(wù)所，躋身前三，而冠軍、亞軍則分別是普華永道和德勤。

瑞華一度被業(yè)界視作國內(nèi)資本會計(jì)師事務(wù)所冠軍。然而*ST康得（即“康德新”）財(cái)務(wù)造假的曝光，可以說給了瑞華“致命一擊”。

2019年，證監(jiān)會認(rèn)定，康得新涉嫌在2015年至2018年期間，通過虛構(gòu)銷售業(yè)務(wù)等方式虛增營業(yè)收入，并通過虛構(gòu)采購、生產(chǎn)、研發(fā)費(fèi)用、產(chǎn)品運(yùn)輸費(fèi)用等方式虛增營業(yè)成本、研發(fā)費(fèi)用和銷售費(fèi)用。通過上述方式，康得新共虛增利潤總額達(dá)119億元。除了虛增利潤外，康得新2014年到2018年年度報(bào)告，還存在未披露控股股東非經(jīng)營性占用資金的關(guān)聯(lián)交易、未披露為控股股東提供關(guān)聯(lián)擔(dān)保、未如實(shí)披露募集資金使用等情況。

此外，瑞華先后審計(jì)的華澤鈷鎳、輔仁藥業(yè)、大族激光等均“爆雷”。2016年12月、2017年1月，瑞華受到行政處罰，2017年2月被證監(jiān)會要求暫停承接新業(yè)務(wù)，2020年上市公司審計(jì)客戶僅有1家。

康得新造假事件敗露之前，瑞華在業(yè)務(wù)高速發(fā)展期間，也屢屢受到證監(jiān)會處罰。

中國注冊會計(jì)師協(xié)會發(fā)布的文件顯示，2016年至2018年，瑞華被證監(jiān)會處罰5次，瑞華的CPA（注冊會計(jì)師）被公開處罰16人次。

2019年11月，證監(jiān)會披露《證券資格會計(jì)師事務(wù)所資本市場執(zhí)業(yè)基本信息》，2016年1月1日至2019年6月30日，瑞華受到行政處罰的從業(yè)人員達(dá)到11人次，受到行政監(jiān)管措施的從業(yè)人員達(dá)到28人次。

瑞華會計(jì)師事務(wù)所曾被央視“點(diǎn)名”。圖片來源/央視截圖

參與評估的審計(jì)機(jī)構(gòu)與評估機(jī)構(gòu)疑有關(guān)聯(lián)

值得注意的是，在洪業(yè)集團(tuán)進(jìn)入破產(chǎn)程序后，破產(chǎn)管理人指定的審計(jì)機(jī)構(gòu)為兩家，分別是瑞華會計(jì)師事務(wù)所山東分所和山東牡丹會計(jì)師事務(wù)所。評估機(jī)構(gòu)是山東漢光資產(chǎn)評估公司和另一家評估公司。

據(jù)工商登記信息顯示，山東牡丹會計(jì)師事務(wù)所與山東漢光資產(chǎn)評估公司的注冊地址為同一地址，且山東漢光資產(chǎn)評估公司的3名股東中，有2名為山東牡丹會計(jì)師事務(wù)所股東，其中一人疑似為山東漢光資產(chǎn)評估公司的實(shí)際控制人。

證券法規(guī)定，負(fù)責(zé)審計(jì)的會計(jì)師事務(wù)所和評估機(jī)構(gòu)之間，應(yīng)該相互獨(dú)立，不能有關(guān)聯(lián)關(guān)系。中介機(jī)構(gòu)必須秉承絕對公平和絕對中立的原則。

“這明顯是違法違規(guī)的�！庇鄳c明表示，他還發(fā)現(xiàn)，瑞華會計(jì)師事務(wù)所曾多次因?qū)徲?jì)中未勤勉盡責(zé)被立案調(diào)查和處罰。其中，在2021年8月被處罰420萬元。

而委托山東漢光資產(chǎn)評估公司的山東環(huán)周律師事務(wù)所和北京中銀律師事務(wù)所也分別因行賄法院領(lǐng)導(dǎo)和出具虛假報(bào)告，被通報(bào)和處罰。

據(jù)《合并重整計(jì)劃草案》顯示，在洪業(yè)集團(tuán)29家企業(yè)合并重整期間，產(chǎn)生的律師費(fèi)用1億元，審計(jì)、評估等“共益?zhèn)鶆?wù)”約2.5億元。對于破產(chǎn)管理人未盡職責(zé)，導(dǎo)致資產(chǎn)被低評漏評的情況，卻拿走1億元的律師費(fèi)，余慶明在舉報(bào)中也提出了質(zhì)疑。

2016年9月，證監(jiān)會通報(bào)，北京中銀律師事務(wù)所作為振隆特產(chǎn)首次公開發(fā)行股票并上市項(xiàng)目法律服務(wù)機(jī)構(gòu)，在出具法律意見書的過程中，違反《律師事務(wù)所從事證券法律業(yè)務(wù)管理辦法》和《律師事務(wù)所證券法律業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)規(guī)則》的規(guī)定，未勤勉盡責(zé)，導(dǎo)致其出具的法律意見書中存在虛假記載，中國證監(jiān)會決定對中銀律師事務(wù)所給予警告，沒收中銀律師事務(wù)所業(yè)務(wù)收入60萬元，并處以120萬元罰款。

據(jù)了解，中銀律師事務(wù)所成立于1993年1月，是經(jīng)司法部門批準(zhǔn)的我國最早的合伙制律師事務(wù)所之一，也是我國最早從事證券法律業(yè)務(wù)的律師事務(wù)所，是以金融證券和法律風(fēng)險(xiǎn)管理為主業(yè)的大型專業(yè)化律師事務(wù)所。

2021年6月8日，山東省濟(jì)南市天橋區(qū)人民法院對濟(jì)南中院副院長孫永一涉嫌受賄罪一案作出一審判決。判決書顯示，其受賄549萬余元，涉25名律師，其中包括山東環(huán)周律師事務(wù)所一律師。

審計(jì)機(jī)構(gòu)和評估機(jī)構(gòu)兩家企業(yè)注冊地址相同，且有2名股東重合。圖片來源/天眼查App截圖

山東省成立調(diào)查組

余慶明舉報(bào)后，菏澤市政府已成立工作專班。

另外，據(jù)余慶明提供的相關(guān)視頻及短信截圖顯示，山東省也已成立工作組對此事介入調(diào)查�！�4月15日，省工作組已和我視頻見面，向我詳細(xì)詢問了解有關(guān)情況，我也提出了我的疑問和訴求。”余慶明說。

4月26日，上游新聞記者撥打時(shí)任菏澤市東明縣洪業(yè)集團(tuán)依法重整工作領(lǐng)導(dǎo)小組組長、副組長兩位負(fù)責(zé)人的電話，他們均表示“已不再任職”并拒絕了記者的采訪。

不過，山東省調(diào)查組工作人員對余慶明表示，一定會本著公正、公開、透明的態(tài)度，調(diào)查這件事情。

針對此事，北京市京師律師事務(wù)所許浩律師接受采訪時(shí)表示，根據(jù)《企業(yè)破產(chǎn)法》和《刑法》的規(guī)定，企業(yè)進(jìn)入破產(chǎn)程序后，負(fù)責(zé)資產(chǎn)審計(jì)、評估及法律服務(wù)等職責(zé)的中介組織及其人員，對企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)評估。如果上述人員不負(fù)責(zé)任，出具的證明文件有重大失實(shí)，造成嚴(yán)重后果，構(gòu)成出具證明文件重大失實(shí)罪。情節(jié)嚴(yán)重的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金。前款規(guī)定的人員，索取他人財(cái)物或者非法收受他人財(cái)物，犯前款罪的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處罰金。

許浩還表示，負(fù)責(zé)審計(jì)的會計(jì)師事務(wù)所和評估機(jī)構(gòu)之間，應(yīng)該相互獨(dú)立，不能有關(guān)聯(lián)關(guān)系。中介機(jī)構(gòu)必須秉承絕對公平和絕對中立的原則。財(cái)政部發(fā)布《關(guān)于改進(jìn)和加強(qiáng)企業(yè)年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)工作管理的若干規(guī)定》第十五條規(guī)定，企業(yè)在審計(jì)年度內(nèi)實(shí)施企業(yè)改革，需要進(jìn)行整體資產(chǎn)評估或者財(cái)務(wù)咨詢等，不得將年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)委托給執(zhí)行資產(chǎn)評估或者財(cái)務(wù)咨詢業(yè)務(wù)的同一家會計(jì)師事務(wù)所或者相同出資人的會計(jì)師事務(wù)所。

原題《山東省調(diào)查組介入136億民企被50億賤賣，破產(chǎn)審計(jì)和評估機(jī)構(gòu)有股東重合》，作者：上游新聞記者 沈度 

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